PAPELES DE TRABAJO
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La obligación para el auditor o revisor fiscal de elaborar papeles de trabajo parte de lo regulado por el artículo 90. De la ley 43 de1990,en los siguientes términos:
Ar t. 90. De los papeles de trabajo. Mediante papeles de trabajo, el contador público dejará constancia de las labores realizadas para permitir su juicio profesional. Tales papeles, que son propiedad exclusiva del contador público, se preparan conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas
Parágrafo. Los papeles de trabajo podrán ser examinados por las entidades estatales y por los funcionarios de la rama jurisdiccional en los casos previstos por la ley. Dichos papeles están sujetos a reserva y deberán conservarse por un tiempo no inferior a cinco(5) años, contados a partir de la Fecha de su elaboración..
Los papeles de trabajo que prepara y mantiene el contador público, son soportes que debe elaborar el profesional para evidenciar el cumplimiento de Las normas de auditoría generalmente aceptadas las que se incluyen en el pronunciamiento No. 4. La tercera norma de auditoría relativa a la ejecución del trabajo (literal c, numeral1, artículo7 delaLey43 de1990) establece: "Debe obtenerse evidencia válida y suficiente por medio de análisis, inspección, observación, interrogación, confirmación y otros procedimientos de auditoría, con el propósito de llegar a bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los estados financieros sujetos a revisión" papeles_trabajo_auditoria3.jpg
Los papeles de trabajo constituyen una compilación de la evidencia obtenida por el auditor o revisor fiscal y cumplen los siguientes objetivos fundamentales:
a. Facilitar la preparación del informe.
b. Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones contenidas en el informe
c. Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del Estado.
d. Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
e. Promover un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de auditoría aplicados.
f. Servir de guía en revisiones subsecuentes.
g. cumplir con las disposiciones legales




PLANEACION Y CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
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La preparación adecuada de los papeles de trabajo, requiere una cuidadosa planeación antes y durante el curso del trabajo. A medida que se va desarrollando el proceso de verificación la persona debe revisar el material por cubrir, tratando de visualizar el tipo de papel de trabajo que presente la evidencia en la forma más efectiva.
Dado que los papeles de trabajo incluyen toda la información obtenida por el contador público, existen innumerables variedades y tipos de los mismos. Sin embargo hay ciertas categorías generales dentro de las cuales se podría agruparla mayor parte de los papeles de trabajo, a saber:
a. Programas de auditoría.
b. Cuestionarios y hojas de puntos pendientes de investigar
c. Hojas de trabajo el activo los saldos de cuentas de control y auxiliares
d. Hojas de trabajo con resultados de las pruebas de cumplimiento.
e. Cuestionarios con evaluación de los controles
f. Asientos de ajustes y de reclasificaciones
g. Planillas, hojas de análisis y otros papeles de soporte.
h. Extractos de actas y otros papeles narrativos
i. Certificaciones y confirmaciones
j. Escrituras de constitución y reformas
k. Borradores del dictamen, de los estados financieros y de las notas




PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el contador público debe conceder importancia a la preparación de los papeles de trabajo.
Para cumplir con esta finalidad, debe en primer término, efectuaran trabajo completo y libre de información súper fluida y organizar los papeles de trabajo en forma tal que facilite la rápida localización y entendimiento fácil por parte de otras personas

papeles_trabajo_auditoria6.jpgLos papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en forma clara los datos significativos contenidos en los registros, los métodos de comprobación utilizados y la evidencia adicional necesaria para la formación de una opinión y preparación del informe. Además deben identificar claramente las expresiones sin formativas y los elementos de juicio o criterio.

Cualquier información o cifras contenidas en el informe del contador público deberá estar respaldada en los papeles de trabajo. A medida que el profesional avanza en su trabajo debe considerar los problemas que pueden presentarse en la preparación de su informe y anticiparse a incluir en los papeles de trabajo los comentarios explicativos a cualquier planilla o análisis preparados durante el trabajo.

Los papeles de trabajo no están limitados a información cuantitativa, por consiguiente, se deben incluir en ellos notas y explicaciones que registren en forma completa el trabajo efectuado por el contador público, las razones que le asistieron para seguir ciertos procedimientos y omitir otros y su opinión respecto a la calidad de la información detallada, lo razonable de los controles internos en vigor y la competencia de las personas responsables de las operaciones o registros sujetos a revisión.

Los papeles trabajo deben ser revisados por los supervisores para determinar lo adecuado y eficiente del trabajo del auxiliar sujeto a supervisión. En tales revisiones, los papeles de trabajo deberán hablar por sí mismos; estar completos, legibles y organizados sistemáticamente, de tal forma que no sean necesarias informaciones suplementarias e interpretaciones por parte de quien los preparó. Debe, tenerse presente que, muchas veces, el informe no es preparado por la persona que efectuó el examen sino por un supervisor, quien debe estar en condiciones de cumplir con su cometido sin la necesidad de interrogar continuamente al auxiliar responsable de la elaboración de los papeles de trabajo.




ORGANIZACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO CARATULA
NOMBRE O RAZON SOCIAL DEL CLIENTE


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DISTINTOS TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO papeles_trabajo_auditoria2.jpg

1. ARCHIVO PERMANENTE Z.
2. PAPELESDE TRABAJO DE:
2.1. AUDITORIA EXTERNA
2.2. REVISORIA FISCAL
2.3. VISITASPERIÌDICAS:
2.3.1. LEGALES
2.3.2. REQUERIMIENTOS
2.4. TRABAJOSESPECIALES
2.5. CIRCULARIZACION

1. ARCHIVO PERMANENTE
Se incluye en este archivo todo tipo de documento cuya información es permanente y sirve de consulta y guía para la evaluación de políticas y procedimientos de una compañía, lo mismo que para el conocimiento de situaciones legales, inversiones y proyectos que se tengan.
El auditor debe hacerle un mantenimiento en la medida que haga las visitas a Cada cliente
CONTENIDO DE UN ARCHIVO PERMANENTE

· Breve historia de la compañía
· Participación de accionistas
· Escritura de constitución y/o modificaciones
· Organigramas
· Descripción de manuales o procedimientos y flujo gramas
· Certificados de constitución y gerencia
· Actas de asamblea y juntas directivas
· Litigios, juicios y contingencias
· Obligaciones a largo plazo
· Otros que considere el auditor

NOTA ACLARATORIA: Dependiendo del tamaño de los clientes y del volumen de Los documentos, queda bajo el criterio del encargado el anexar fotocopias o Hacer planillas de resumen.

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Para obtener mayor información te puedes dirigir a:**http://www.gerencie.com/papeles-de-trabajo.html.**


BIBLIOGRAFIA:

- Jorge Rene Quiñonez Folgar
Jorge.Quinonez@gt.nestle.com


- Yolanda Jiménez

- Lorena Aguirre Zambrano
lorezambrano2002@yahoo.com

- Maria Teresa Ramírez Gálvez
Estudiantes de la Universidad del Quindío